Встали на учёт по НДС, а товар куплен раньше: как взять НДС в зачёт по остаткам
Товар куплен до постановки на учёт по НДС и лежит на складе. На каком основании НДС идёт в зачёт, в каком квартале, нужно ли извещение и где это в 1С.
11 ноября в рабочем чате сопровождения спросили: компания встала на учёт по НДС, на складе остался товар, купленный раньше с НДС. В зачёт его берём «на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса» — а что с извещением в ИС ЭСФ, там это показываем?
Вопрос частый: у любой компании, которая встаёт на учёт по НДС, на дату постановки что-то лежит на складе. Разберём по порядку.
Короткий ответ
- НДС по остаткам товаров взять в зачёт можно.
- Основание — налоговый регистр, а не счёт-фактура.
- Извещение в ИС ЭСФ по таким счетам-фактурам не оформляется.
- Зачёт ставится в тот квартал, на который приходится дата постановки на учёт.
- В декларации 300.00 это строка 300.00.013 II, а не 300.00.013 I.
Статьи 400 больше нет: где эта норма сейчас
Статья 400 — это Налоговый кодекс 2017 года. С 1 января 2026 года действует новый кодекс (Закон № 214-VIII), и в нём статья 400 совсем о другом — об уменьшении дохода, подлежащего налогообложению. Норма про остатки переехала:
| Что | Старый кодекс | Новый кодекс № 214-VIII |
|---|---|---|
| Зачёт НДС по остаткам при постановке на учёт | ст. 400 п. 1 пп. 4 | ст. 480 п. 7 пп. 3 |
| Период, в котором берётся зачёт | ст. 401 п. 4 | ст. 481 п. 4 |
| Право Минфина утвердить форму регистра | ст. 215 п. 4 | ст. 205 п. 4 |
Путаница понятна: форма самого регистра (приложение 9 к приказу Министра финансов № 388) до сих пор ссылается на «статью 400 Налогового кодекса». Форму не переписали, а нумерация в кодексе сменилась.
Что говорит кодекс
Статья 480, пункт 7, подпункт 3 — сумма НДС в зачёт определяется на основании:
в случае постановки лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 настоящего Кодекса, на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – налогового регистра, составленного в соответствии с пунктом 4 статьи 205 настоящего Кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии подтверждения такой суммы согласно пункту 6 или подпункту 1) настоящего пункта.
Из этого текста — три условия:
- товар приобретён, создан или построен до даты постановки на учёт;
- на дату постановки он в собственности, то есть реально числится на остатке;
- сумма НДС подтверждена документом: счётом-фактурой поставщика — плательщика НДС, а при импорте — декларацией на товары или заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Купленное без НДС в регистр не попадает: подтверждать нечем.
Два ограничения из той же нормы. Она говорит только о товарах — о работах и услугах, полученных до постановки на учёт, в ней ничего нет. И она не применяется к товарам, которые новое юридическое лицо получило в результате реорганизации.
Почему извещение не нужно
Отметка в ИС ЭСФ, которую все называют извещением, — это пункт 8 той же статьи 480. Она делается, когда НДС признаётся в зачёт «по счету-фактуре, полученному в электронной форме». Зачёт по остаткам идёт по другому основанию — по налоговому регистру.
Так же отвечает налоговая. Департамент государственных доходов по ВКО, ответ от 13.05.2026 на обращение налогоплательщика (текст опубликован на pro1c.kz):
НДС по ЭСФ, выписанным на товары, приобретенные (полученные) до постановки на учет по НДС, относится в зачет на основании налогового регистра, т.е. без оформления извещения
В том же обращении был и второй случай: товар получен до постановки на учёт, а ЭСФ от поставщика пришёл уже после. Ответ тот же — зачёт по регистру, без извещения.
Это подтверждает и форма декларации. По пояснению к 300.00 (приказ № 695) зачёт по выписанным счетам-фактурам показывается в строке 300.00.013 I, а в строке 300.00.013 II — зачёт «по иным документам», и среди них прямо назван регистр по остаткам товаров.
Оговорка: ответ ДГД дан на частное обращение и носит рекомендательный характер. Другой официальной позиции по этому вопросу мы не нашли.
По товарам, которые получены уже после даты постановки на учёт, всё обычно: зачёт по ЭСФ и с извещением. Об этом — в статье Извещение об отнесении НДС в зачёт.
В каком квартале брать зачёт
Статья 481, пункт 4: при постановке на учёт НДС в зачёт учитывается «в том налоговом периоде, на который приходится дата постановки на регистрационный учет». Не по датам покупки товара, а одной суммой.
Пример: компания встала на учёт 1 апреля. Товар куплен в феврале и марте, на 1 апреля лежит на складе. Весь НДС по этому остатку идёт в декларацию за второй квартал.
Что должно быть в налоговом регистре
Форма называется «Налоговый регистр по налогу на добавленную стоимость, относимому в зачет, по остаткам товаров». По правилам её составления (приказ № 388, п. 54) в регистре указываются:
- наименование товара, который был на дату постановки на учёт;
- документ, которым подтверждён НДС: наименование, номер и дата;
- стоимость товара без НДС (размер облагаемого оборота);
- сумма НДС;
- итог по двум последним графам.
Как это сделать в 1С:Бухгалтерии для Казахстана
В программе есть Помощник постановки на учёт по НДС (раздел «Предприятие» — «Сервис»). По методическим материалам 1С на its.1c.kz он работает так:
- если в учётной политике организации ещё нет записи с признаком плательщика НДС, помощник предлагает её создать;
- на дату, предшествующую постановке на учёт, показывает остатки: товары и материалы, основные средства, нематериальные активы;
- отбирает те остатки, по которым есть документ с НДС — полученный счёт-фактура, декларация на товары по импорту или заявление о ввозе;
- считает оборот и НДС пропорционально остатку: куплено 15 кг с НДС, осталось 2 кг — в зачёт идёт НДС с двух килограммов;
- строки, где сумма НДС к зачёту превышает сумму остатка, выделяет цветом и в зачёт не включает — по ним решение за бухгалтером.
По кнопке «Сформировать документ регистрации» создаётся документ «Регистрация прочих операций по приобретенным товарам в целях НДС» с видом операции «Принятие НДС к зачету». Он уменьшает стоимость активов на сумму НДС и регистрирует НДС к зачёту. Сам регистр печатается из документа: «Отчеты» — «Регистр налогового учета по отнесению в зачет НДС».
Одна деталь: этот вид операции доступен только организациям, которые не были плательщиками НДС в предыдущем месяце. Если нужного вида операции в документе нет — причина, скорее всего, в этом.
Чек-лист
| Что | Где | Зачем |
|---|---|---|
| Дата постановки на учёт по НДС | учётная политика (налоговый учёт) | от неё считаются остатки и квартал зачёта |
| Остатки на дату постановки | помощник, ссылка «Остатки по активам» | в зачёт идёт только то, что числится |
| У каждой строки есть документ с НДС | вкладки «ТМЗ», «ОС», «НМА» помощника | без документа зачёта нет |
| Документ «Принятие НДС к зачету» проведён | Регистрация прочих операций по приобретенным товарам в целях НДС | основание для декларации |
| Налоговый регистр сформирован и сохранён | «Отчеты» в документе | это и есть основание зачёта |
| Сумма попала в 300.00.013 II | декларация за квартал постановки | не в строку по счетам-фактурам |
| Извещение по этим ЭСФ | — | не оформляется |
Если остатков много
Когда на складе сотни позиций с разными партиями и поставщиками, руками регистр не собрать: по каждой строке нужен документ и расчёт от остатка. Помощник делает это за один проход, но перед ним стоит проверить, что поступления проведены и счета-фактуры к ним привязаны.
RCS — партнёр фирмы «1С» в Казахстане с 2009 года, франчайзи 62997-KZ. Поможем пройти постановку на учёт по НДС в 1С: остатки, регистр, первая декларация.
Опишите свою ситуацию: оставить заявку или написать нам в WhatsApp. Что ещё меняется после постановки на учёт — в статье Дата постановки на учёт по НДС в ЭСФ.
Автор материала: Саттаров Шахрух.
Нормативная база: Налоговый кодекс РК (Закон № 214-VIII от 18.07.2025), статьи 205, 447, 480, 481; формы налоговых регистров (приказ Министра финансов № 388 от 19.03.2018), приложение 9; формы налоговой отчётности (приказ № 695), пояснение к 300.00. Разъяснение ДГД по ВКО — по тексту на pro1c.kz. Проверено на 11.11.2026.